(1)甲类卷烟的从价消费税税率由原来的45%调整为56%；(2)乙类卷烟的从价消费税税率由原来的30%调整为36%；

(3)甲类卷烟，即每包价格在7元以上(含7元)的卷烟；乙类卷烟，即每包价格在7元以下的卷烟；这里所说的价格均指卷烟的调拨价；

(4)另外，在卷烟批发环节加征一道从价税，税率为批发价的5%。

《通知》指出：调税的目的是为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度。

然而，该《通知》并未提到此次调税是否与政府履行世界卫生组织《烟草控制框架条约》第六条的义务(即提高烟税)有关；全国人大已于2005年批准了这一条约。当然，如果增加的税率全部转移到零售价上的话，那么此次烟税调整将可能对中国的烟草控制产生积极的影响。因为，许多经验已经证明，提高烟税是最有效的控烟措施之一。

本文目的是：比较新烟税结构和旧烟税结构(实施于2001年-2009年4月30日)；分析新烟税结构对中国政府财政收入以及卷烟消费的潜在影响。

比较2009年5月1日前后的中国烟税结构可以发现：卷烟从量消费税没有变化，仍然是0.06元/包。对调拨价为每包7元以上(含7元)的卷烟，其从价税从45%增加到56%，即提高11个百分点；对生产价格为每包5元-7元的卷烟，新的税率比旧的税率降低了9个百分点；对生产价格为每包5元以下的卷烟，新的税率比旧的税率提高了6个百分点。值得注意的是，在卷烟的批发环节上按批发价全面新征5%的从价税。

如果我们将所有税率调整结合起来，即考虑到各类卷烟产品的税率变化和批发环节新增的从价税，并以各类卷烟销售的比例为权数(每包7元以上的占20%，5元-7元的占30%，5元以下的占50%)，则可以求得卷烟税率变化的综合值：从平均的意义上讲，这次烟产品税率调整使按调拨价计算的税率提高了11.7个百分点。

中国政府早前报告指出：以前的卷烟消费税率为调拨价65%，从而可以算出其零售价税率应为40%。于是，调整卷烟消费税率后，根据我们上面估计的增加11.7个百分点，则调税后按卷烟调拨价的税率就为76.7%。因此，新的零售价税率将为43.4%，与旧的零售价税率相比，增加了3.4个百分点。

此次税率调整只涉及卷烟的调拨价和批发价。由于中国的卷烟产业为国家垄断形式，有关政府部门已决定由烟草产业内部消化提高的税收，即生产商和批发商将不会把增加的税赋转移给吸烟者，不提高零售价，也就是说此次增税对中国卷烟的消费将没有实际的影响。然而，如果政府让生产商/批发商将增税的影响转移给消费者，那么当卷烟的零售价增加3.4个百分点时，在卷烟价格弹性为-0.15(保守估计)的假设下，卷烟的消费将会减少8亿包(全国卷烟总消费量为1.7万亿包)。又根据估计的(戒烟)参与弹性为-0.06(为总价格弹性-0.15的40%)，且中国有现在吸烟者3.08亿，我们可以估算出提税3.4个百分点时将会使100万吸烟者戒烟，还会使25万戒烟者(25%×100万戒烟者)免死于烟草相关疾病。

如果增加的税赋完全转移到零售价上，那么中国政府能够宣称此次调整烟税是为了积极履行《烟草控制框架条约》第六条规定的义务，此时，卷烟零售价将会增加3.4个百分点。虽然此次税率调整的幅度相对较小，但它也能增加政府财政收入，同时还能减少100万吸烟者和使25万人免死于烟草相关疾病。到目前为止，此次税率调整没有涉及相对较低的从量消费税(0.06元/包)。一般来说，提高从量消费税是控烟最有效的方式。提高从量消费税将会缩小中国卷烟较大的价格差异。从量消费税是一项具有成本-效果的财政措施，它通过对所有品牌的卷烟每包增加同样数量的税额来全面提高卷烟价格。目前，中国实行差别税率的从价税，可能会使生产商定价由高转向低(即卷烟定价低于甲类卷烟价格的最低值，例如按6元或6.5元/包定价)，从而使得税收这一工具的作用大为降低。并且，本文估算的中国卷烟新的零售价税率仍然远远低于国际税率的中位数(零售价的65%-70%)，因此仍有上提的空间。

(作者单位：美国加州大学伯克利分校，中国四川大学)
来源：中国财经报